Klienti reklamnej agentúry WISE. PROMO si pri akciách často kladú otázku, ako správne vypočítať dane. Táto otázka nie je jednoduchá a skutočne si vyžaduje dôkladné preštudovanie ruského daňového poriadku. Pokúsili sme sa napísať článok, ktorý odpovie na väčšinu týchto otázok. Článok je prehľadom daňovej legislatívy aplikovanej na reklamné kampane a venuje sa osobitostiam výpočtu dane z príjmov fyzických osôb pri vydávaní cien v žrebovaní. Príklady sa berú do úvahy.
Individuálna daň z príjmu pri vydávaní odmien účastníkom akcií
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie musí každý víťaz pri registrácii ceny v akciách zaplatiť dane z príjmu fyzických osôb. tváre. K dnešnému dňu je sadzba dane 35% z ceny ceny, ak ju dostane občan Ruskej federácie, alebo 30%, ak odmenu dostane cudzinec.
Aktuálny vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z ceny v propagačnom podujatí so žrebovaním cien pre obyvateľov Ruskej federácie je nasledovný:
Daň z príjmu fyzických osôb=(výhra mínus 4 tisíc rubľov) X 0, 35
1. V prípade, že cena je lacnejšia ako štyri tisícky
V daňovom kóde je odpočet dane za prijaté cenyjednotlivca, čo je 4 000 rubľov. za rok.
Ak vyhráte za cenu nižšiu ako štyri tisíc rubľov. Nebudete musieť platiť dane z príjmu, pretože je v platnosti vyššie uvedený odpočet (odsek 8, odsek 28, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre organizátora propagačnej akcie v tejto možnosti:
- nie je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb od jednotlivca (klauzula 28, článok 217 ruského daňového poriadku);
- nie je potrebné posielať informácie o príjme jednotlivca daňovému úradu (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20.7.2010 N 03-04-06 / 6-155).
Ak však celkové výhry počas roka presiahli 4 000 rubľov, budete musieť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy výhier mínus 4 000 rubľov, ako sa to vždy robí pri všetkých cenách v hodnote vyššej ako 4 000 rubľov. (Položka 2.).
2. V prípade, že cena má hodnotu viac ako štyritisíc rubľov
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie, ak je hodnota ceny vyššia ako 4 000 rubľov, príjemca bude musieť zaplatiť daň z príjmu. Daň je 35 % z peňažného ekvivalentu daru so zrážkou 4 000 rubľov pre obyvateľov Ruska a 30 % v prípade, že víťaz je rezidentom inej krajiny.
Organizátori akcie často preberajú zodpovednosť a platia daň z príjmu fyzických osôb za každého víťaza. V prípade, že podľa podmienok akcie organizátor neprevezme funkciu daňového agenta, daň z príjmu fyzickej osoby s cenou nad 4 000 rubľov musí účastník zaplatiť osobne a nahlásiť to Federálnej daňovej službe.
Ďalej prichádzajú do úvahy dve možnosti – prvá, ak organizátor akcie nie je daňovým agentom, resp.ak je daňovým agentom na sklade.
Ak organizátor marketingovej kampane nie je daňový agent
Organizátor:
- poskytuje účastníkovi potvrdenie o výhre (odsek 3 článku 230 ruského daňového poriadku);
- najneskôr do konca januára roku nasledujúceho po roku prijatia ceny odošle Federálnej daňovej službe certifikát 2-NDFL s uvedením, že daň z príjmu nebola zrazená (odsek 5, článok 226 daňového poriadku Ruska).
Na základe žiadosti organizátora akcie zašle inšpekcia výhercom oznámenie o dani z príjmu fyzickej osoby.
Víťaz:
- najneskôr do 30. apríla po roku udelenia ceny odošle vyhlásenie vo formulári 3 o dani z príjmu fyzických osôb (odsek 3 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie);
- najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku prijatia výhry zaplatí daň z príjmu (článok 4 článok 228 ruského daňového poriadku), ktorá sa rovná 35 % (odsek 2 článok 224 zákona č. daňový poriadok Ruska). Ak však cenu získa nerezident, peňažný príjem vyšší ako 4 000 rubľov sa zdaňuje sadzbou 30 % (doložka 3, článok 224 daňového poriadku Ruska). Tento zisk musíte oznámiť aj svojmu daňovému úradu.
Ak je organizátorom daňový agent
Väčšinou organizátori akcií stanovia daň vopred, vďaka čomu víťaz získa peňažnú výhru v plnej výške a nemusí sa starať o zaplatenie dane, čím organizátor preberá funkcie daňového agenta a zaplatí všetky potrebné dane za účastníkov.
V tomto prípade:
- organizátor odoberie daň z príjmu fyzickej osoby zvýška finančného príjmu je viac ako 4 000 rubľov. (Ustanovenie 4, článok 226 ruského daňového poriadku);
- najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po roku vydania výhier zašle 2x daň z príjmu fyzických osôb na daňový certifikát s uvedením zisku fyzickej osoby. osoba a daň (odsek 2, článok 2З0 ruského daňového poriadku).
Ak organizátor zaplatí daň za víťaza, musí tak urobiť do 2 dní.
Na zaplatenie dane podľa daňového poriadku Ruska za účastníka budú potrebné tieto dokumenty:
- akt prevodu ceny (ak cenou nie sú peniaze);
- kópie alebo skeny každej strany pasu víťaza;
- SNILS
Zvážte príklad:
Akú daň bude musieť organizátor zaplatiť, ak účastník dostane peňažnú cenu v hodnote 100 000 rubľov?
Upozorňujeme, že daň musí byť určite zrazená daňovníkovi, a nie z vášho vlastného rozpočtu. Preto organizátor často zámerne navyšuje výherný fond o náklady na daň: peňažná výhra pozostáva v prvom rade z časti, ktorú dostane samotný výherca (v našom príklade je to 100 000 rubľov), a okrem toho toto je podmienená časť, ktorú organizátor platí do rozpočtu ako daň.
Organizátor zároveň v podmienkach píše, že preberá funkcie daňového agenta a za výhercu žrebovania bude platiť daň z príjmu fyzickej osoby.
Výsledkom je, že účastník dostane 100 000 rubľov „netto“, to znamená po zaplatení dane z príjmu fyzických osôb.
Výhry v lotérii pre rezidenta Ruskej federácie sú podľa zákona zdaňovanébude sadzba 35 % po odpočítaní 4 000 rubľov. Aby organizátor zaplatil daň a dal víťazovi presne 100 000 rubľov, musí vyhlásiť cenový fond vo výške 151 692,31 rubľov. Toto je základ dane.
Potom:
- Účastník dostane 100 000 rubľov „čistých“;
- Podľa daňového poriadku Ruska organizátor platí daň z príjmu vo výške 51692,31 p. (pri sadzbe 35 % z výhry, ktorá sa v našom prípade rovná základu dane, alebo inak povedané od 151 692,31 rubľov)
Organizátor teda musí zaplatiť viac ako polovicu čistej ceny získanej účastníkom vo forme dane z príjmu fyzických osôb, ak vystupuje v akcii ako daňový agent a chce výhercu ušetriť pred platenie daní.
Drahé, však?
Napíšme si konečné vzorce pre daň z príjmu fyzických osôb v reklamnej lotérii s výhernou cenou viac ako 4 tisíc rubľov:
Pre víťaza ceny - rezidenta, ak nepoužil odpočet 4 tisíc rubľov
DAŇ Z PRÍJMU PRE VÍŤAZA=7/13 X (ČISTÁ V RUKE - 4 000 rubľov)
Pre víťaza – rezidenta, ktorý použil odpočet 4000 rubľov INDIVIDUÁLNA DAŇ Z PRÍJMU NA ÚČASTNÍKA=7/1Z X ČISTÁ CENA
Pre víťaza – nerezident
NDFL NA VÍŤAZA=W/7ČISTÁ CENA
Dúfame, že náš článok odpovedal na vaše otázky o zdaňovaní cien v reklame.
Článok pripravil špecialista reklamnej agentúry WISE. PROMO.
